Кто является налоговым резидентом РФ
Налоговый резидент в налоговом праве — это физическое лицо, которое находится на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев, идущих подряд. Понятие принципа резидентства закреплено в налоговом праве в п. 2 ст. 207 НК РФ.
Эти 12 месяцев могут принадлежать разным календарным годам: начинаться в одном году и заканчиваться в следующем. Главное условие, чтобы эти месяцы следовали один за другим. Вот этот период и рассматривается для установления статуса.
Налоговое резидентство не зависит от гражданства. Резидентом России может быть как иностранец, так и россиянин. При этом россиянин, при длительном отсутствии на родине, может такой статус потерять. Все льготы, на которые имеет право резидент-россиянин, относятся и к резидентам иностранцам.
При оформлении налогового вычета имейте в виду, что статус налогового резидента Российской Федерации важен именно на 31 декабря того года, за который оформляется вычет. И если на конец отчетного года вы потеряли статус резидента, то налоговый вычет за этот год вам не получить — ни за покупку квартиры, ни за лечение, ни за образование.
То же самое касается налогообложения дохода. Если в 2024 г. вы продаете квартиру, еще будучи резидентом, а на 31 декабря 2024 г. этот статус теряете, то налог с продажи квартиры в 2025 г. составит 30%.
При уважительных причинах допустимы краткосрочные выезды за пределы Российской федерации. Такими причинами являются лечение, обучение, работа на морских месторождениях углеводородного сырья. В этом случае считается, что отсчет 183 дней не прервался и физическое лицо признается не потерявшим статус.
Существует еще несколько исключений: российские военные за рубежом и госслужащие в заграничной командировке признаются налоговыми резидентами вне зависимости от времени пребывания в РФ.
Заполните самостоятельно декларацию 3-НДФЛ для налогового вычета в интуитивном конструкторе
Наш эксперт проверит ваши документы, заполнит за вас декларацию 3-НДФЛ для налогового вычета и самостоятельно отправит ее в ИФНС
Наш эксперт проверит ваши документы, рассчитает максимальный налоговый вычет и заполнит за вас декларацию 3-НДФЛ
Какой НДФЛ платит резидент
Налоговый резидент Российской Федерации платит налог на доходы физического лица (НДФЛ) независимо от источника.
Доходы могут быть получены как на территории РФ, так и за ее пределами. Например, вы живете и работаете в России и получаете зарплату — это источник на территории России. Другой вариант — вы живете в РФ, но недавно продали дом в Испании, значит, получили прибыль за пределами РФ. Со всех источников резидент РФ обязан уплатить подоходный налог.
По каждому виду дохода действуют разные ставки (п.1 и п.2 ст. 224 НК РФ), среди них:
|
Ставка |
Вид и сумма дохода |
|
13-22% |
ставка НДФЛ для физических лиц с 2025 года; |
|
35% |
на стоимость любых выигрышей и призов, полученных от рекламного мероприятия. |
Основные ставки НДФЛ — 13, 15, 18, 20 и 22%. По этим ставкам рассчитывается налог с зарплаты и иного дохода, полученного в России и за ее пределами.
ФНС получает сведения о статусе налогового резидента из любых документов, подтверждающих количество дней, проведенных физ лицом в России. Например, налоговая инспекция получает данные от налоговых агентов: брокеров и работодателей. Также инспектор имеет право запросить сведения о пересечении границы.
Новые правила для нерезидентов с 2024 г.
31.07.2023 был подписан Федеральный закон № 389 о внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации. Новый закон о налоговом резидентстве изменил порядок налогообложения для удаленных работников — НДФЛ теперь платят все.
Уехавшие сотрудники, работающие на российскую компанию, и имеющие статус налогового резидента РФ, до 2024 г. уплачивали НДФЛ по ставке 13%. В этой части ничего не изменилось.
Удаленщики, потерявшие статус налогового резидентства, и у которых в договоре с работодателем указано место работы Россия, уплачивали 30% НДФЛ. Вот тут произошли приятные изменения.
Удаленщики, потерявшие статус налогового резидентства, и у которых в договоре с работодателем стояло иное место работы, то есть не Россия, НДФЛ в российский бюджет не платили. Это тоже было изменено.
Правила с 1 января 2024 г.
С 2024 г. все удаленные сотрудники с трудовыми договорами (!!!) платят НДФЛ по ставке 13 или 15%, а с 2025 — по новой прогрессивной шкале со ставками 13-22%.
При этом не имеет значения, какой у них налоговый статус, и какая страна прописана в договоре. Главное, что все эти сотрудники получают вознаграждение за свою работу из России. То есть их работодатель — российская организация или обособленное подразделение иностранной компании в России.
Правила с 1 января 2025 г.
С 2025 г. по ставке 13-22% НДФЛ платят исполнители с ГПД — гражданско-правовыми договорами (!!!), которые используют в работе российские домены, программы или технические средства, размещенные на территории России. Для этого должно быть выполнено хотя бы одно из условий:
- работник имеет статус налогового резидента;
- вознаграждение за работу поступает на счет в российском банке;
- вознаграждение перечисляет российская организация или ИП, или же подразделение иностранной компании в России.
Кто удерживает НДФЛ
НДФЛ из вознаграждения работника удерживает налоговый агент — работодатель или заказчик. Имейте в виду: с 2024 г. налоговыми агентами стали и иностранные организации, которые платят удаленным работникам за работу в российском сегменте интернета.
Таким образом, для иностранных налоговых резидентов (то есть не резидентов РФ), работающих удаленно на российские компании, это существенное послабление, ведь до 2024 г. работодатель удерживал из их зарплаты 30%.
А вот нерезидентам, у которых местом работы была указана другая страна, с 2025 г. придется отдавать 13-22% в бюджет России. До 2024 года они могли вообще не платить НДФЛ с доходов от российских компаний.
В какой срок резидент платит налоги
Если вы получаете доход, облагаемый подоходным налогом (кроме зарплаты), то должны самостоятельно подавать декларацию и уплачивать НДФЛ в бюджет страны налогового резидентства.
Пример
Иванов в 2024 г. продал земельный участок, который покупал два года назад. В 2025 г. Иванову нужно задекларировать свой доход и уплатить налог.
Чтобы отчитаться, вы обязаны подать в инспекцию заполненную декларацию по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за тем, когда вы получили доход.
Срок уплаты НДФЛ другой — не позднее 15 июля. То есть сначала до 30 апреля подаете декларацию, а потом до 15 июля платите налог.
Отправить документы нужно в ИФНС по месту постоянной регистрации: можно отнести лично в офис инспекции, отправить по почте, переслать сканы через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС или воспользоваться сервисом «Налогия».
Скачать Частые вопросы
Чтобы налоговая могла понять, резиденты вы или нерезидент, приложите документы, в которых указаны даты вашего выезд/въезда на территорию России: билеты, путевые листы, командировочные удостоверения, больничные выписки и прочее. Так вы просто подтвердите количество дней, проведенных вами в России.
Вы сможете получить имущественный вычет, когда вновь получите статус налогового резидента России.
Заключение эксперта
Согласно ст. 207 Налогового кодекса, статус налогового резидента в 2025 году зависит от времени нахождения на территории Российской Федерации за 12 месяцев, идущих подряд, и его может получить и иностранец. Налоговые ставки различаются в зависимости уровня дохода и от наличия или отсутствия резидентства РФ.
Чтобы определить свое право на налоговый вычет, статус налогового резидента проверяется на 31 декабря того года, за который оформляется вычет.
