Налоговые ставки НДФЛ в России
До 2021 г. в России действовала плоская шкала налогообложения. И какой бы доход не получал налогоплательщик, будь то зарплата, доход от продажи имущества или от сдачи в аренду и прочее, применялась ставка 13%. Исключение — рекламные выигрыши и материальная выгода, облагаемые 35% НДФЛ.
С 2021 по 2024 гг. принцип расчета НДФЛ изменился — была введена двухступенчатая прогрессивная налоговая система. Налогоплательщики с годовым доходом до 5 млн рублей по-прежнему платили 13%, а для тех, кто получал больше 5 млн, на сумму превышения была установлена новая ставка 15%. То есть повышенный процент, так называемый налог на богатых, платят только люди с высокими доходами. Ставка 35% для иных доходов была сохранена без изменений.
С 1 января 2025 года Федеральным Законом от 12 июля 2024 г. N 176-ФЗ в России введена пятиступенчатая прогрессивная шкала налогообложения физических лиц. Изменения коснутся первой и второй частей Налогового Кодекса РФ, в частности, статьи 224 НК РФ «Налоговые ставки». Для ряда льготных категорий, например, жителей Крайнего Севера, сохранена двухступенчатая шкала с прежним порогом дохода в 5 млн рублей.
Прогрессивная шкала НДФЛ с 2025 года
С 01.01.2025 г. изменилось разделение налоговых баз. Основные налоговые ставки введены для следующих видов доходов:
- Заработная плата, услуги, аренда и некоторые другие (основная налоговая база);
- Выигрыши в азартных играх и лотереях;
- Доход участников инвестиционного товарищества;
- Прибыль контролируемых иностранных компаний (КИК).
Повышенная прогрессивная налоговая ставка будет применяться не ко всему годовому доходу физического лица, а только в пределах пороговых значений.
|
Размер годового дохода |
Ставка НДФЛ |
|
до 2,4 млн руб. включительно (в среднем 200 тыс. рублей в месяц и менее) |
13% |
|
более 2,4 млн и до 5 млн включительно (от 200 тыс. до 416,7 тыс. в месяц). |
15% |
|
более 5 млн и до 20 млн включительно (от 416,7 тыс. руб. и до 1,670 тыс. руб. в месяц). |
18% |
|
более 20 млн и до 50 млн включительно (от 1,670 тыс. руб. и до 4,170 тыс. руб. в месяц). |
20% |
|
свыше 50 млн в год, или от 4,170 тыс. в месяц |
22% |
Еще одно существенное изменение — если при введении первой двухступенчатой шкалы был предусмотрен переходный период, при котором доход по каждой налоговой базе считался отдельно, то сейчас прогрессивная ставка налога введена без переходного периода и затрагивает все доходы суммарно.
Прогрессивный налог на продажу имущества
К доходам от продажи и получения в дар имущества, а также к страховым выплатам по договорам страхования и пенсионного обеспечения будет применяться двухступенчатая шкала налогообложения. До 2025 года ставка НДФЛ по этим видам дохода не зависела от размера полученного дохода и составляла 13%.
Прогрессивная ставка НДФЛ с 01.01.2025 г.:
- 13% — на доход до 2,4 млн рублей включительно;
- 15% — все что свыше.
Налогооблагаемой базой при продаже имущества, например, недвижимости или транспортного средства, считается доход после применения налоговых вычетов или расходов на приобретение.
Пример
В 2024 г. Иванов купил квартиру за 8 млн рублей и в 2025 г. продал ее за 10 млн. Иванов имеет право снизить доход на документально подтвержденные расходы на приобретение. Таким образом, после применения льготы налогооблагаемая база равна 2 млн рублей. НДФЛ на эту сумму будет рассчитан по ставке 13%.
Ставка 35% осталась без изменения для материальной выгоды от экономии на процентах, выигрышей в рекламных лотереях, дохода членов потребительского кооператива.
Прогрессивный подоходный налог на доходы по вкладам, дивидендам и ценным бумагам
К доходам от долевого участия, в том числе дивидендам, по операциям с цифровыми активами, процентам по вкладам и всему, что касается ценных бумаг, будет применяться двухступенчатая шкала налогообложения:
- 13% — до 2,4 млн рублей;
- 15% — все что свыше.
Отменена льгота по ценным бумагам при пятилетнем владении — на годовой доход, превышающий 50 млн рублей.
Прогрессивная система налогообложения для нерезидентов
С 2025 г. все сотрудники с трудовыми договорами платят НДФЛ по ставке 13-22%. При этом налоговый статус и страна, указанная в договоре в качестве места работы, значения не имеют. Главное, что все эти сотрудники получают вознаграждение за свою работу из России. То есть их работодатель — российская организация или обособленное подразделение иностранной компании в России. Счет работника может быть открыт и не в России.
Эти же правила распространяются на исполнителей с ГПД — гражданско-правовыми договорами, которые используют в работе российские домены, программы или технические средства, размещенные на территории России. Для этого должно быть выполнено хотя бы одно из условий:
- Работник имеет статус налогового резидента;
- Вознаграждение за работу поступает на счет в российском банке;
- Вознаграждение перечисляет российская организация или ИП, или же подразделение иностранной компании в России.
Если ни одно из условий не соблюдается — то есть нет ни резидентства, ни выплат на счет в российском банке, ни заказчиков из России — подоходный налог сотруднику по ГПД в 2025 году платить не придется.
Кроме того прогрессивный налог в размере 13-22% применяется для доходов следующих нерезидентов РФ:
- Высококвалифицированных специалистов;
- Участников Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в Российскую Федерацию соотечественников, проживающих за рубежом, а также членов их семей, совместно переселившихся на постоянное место жительства в Российскую Федерацию;
- Членов экипажей судов, плавающих под Государственным флагом Российской Федерации;
- Иностранных граждан или лиц без гражданства, признанных беженцами или получивших временное убежище на территории Российской Федерации.
По дивидендам и вкладам в России ставка налога для нерезидентов составляет 15%.
Для остальных категорий лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, на все доходы установлена ставка налога 30%.
По каким налоговым базам применяется налоговые вычеты
С 2025 года вычеты стандартные, социальные, имущественные, ИИС по взносам, долгосрочные сбережения применяются к следующим налоговым базам:
В первую очередь — основная налоговая база (работа, ГПД, аренда);
Во вторую очередь — СВО и Северные надбавки;
В третью очередь — продажа и дарение.
При этом, как и раньше, вычет по взносам на ИИС и вычет по долгосрочным сбережениям применяются только к основной налоговой базе.
Скачать Частые вопросы
Нет. Ваш годовой доход в пределах 2,4 млн будет облагаться НДФЛ по ставке 13%. И только когда суммарный доход с начала года превысит эту сумму (приблизительно с октября), будет применяться ставка 15%.
При продаже автомобиля вы можете использовать документально подтвержденные расходы на приобретение. Таким образом, ваша налогооблагаемая база равна 1 млн рублей. Это меньше установленных 2,4 млн, поэтому ставка НДФЛ составит 13%. Налог к уплате — 130 тыс. рублей.
Да, если вы работаете на российскую компанию, то платите НДФЛ с зарплаты. Вне зависимости от места работы налог будет рассчитан с учетом новой прогрессивной шкалы.
Заключение эксперта
С 2025 года в России работает новая прогрессивная шкала налогообложения. В зависимости от размера годового дохода установлены пять основных ставок НДФЛ: 13%, 15%, 18%, 20% и 22%. Удаленные сотрудники платят подоходный налог на общих основаниях вне зависимости от налогового резидентства и страны, указанной в трудовом договоре в качестве места работы.
